Ø90 – Moms – Momsfrie aktiviteter

Løbende bogføring

Ved bogføringen, eller senest ved angivelse af moms, skal momsfradraget reduceres, hvis virksomheden også har momsfrie aktiviteter.

Ved den løbende bogføring skal man anvende en foreløbig fradragsprocent, der typisk vil være fradragsprocenten for det foregående regnskabsår. Hvis den endnu ikke kendes, når årets første momsangivelse skal indsendes, skal man anvende fradragsprocenten for året før. Der skal anvendes samme foreløbige fradragsprocent i hele regnskabsåret.

Man kan anvende konto 4836 99 ”Moms fællesomkostninger andel uden fradrag” til den andel af moms og afgifter, der ikke kan refunderes på grund af forholdsmæssig fordeling.

Kontoen forventes i brug til små beløb, der ikke konteres på konkret udgiftskonto (regnskab, telefon mm). 

Oplysning om momsfri aktivitet ved momsindberetning

En gang årligt, ved den momsangivelse som indeholder juni måned, skal oplysning om momsfrie aktiviteter udfyldes sammen med godkendelsen. Oplysningen kan ikke overføres fra DLBR-Portalen eller InterCount. 

Hvis der er momsfrie aktiviteter, skal der af godkender svares ja, og efterfølgende skal der indberettes en fradragsprocent. Godkender kunden selv sin moms, skal kunden have oplyst fradragsprocenten fra sin DLBR-virksomhed. Dette kan gøres via kvitteringsmailen tilsendt assistenten ved Afslut moms. 

Eksempel fra skat.dk

Når godkender svar ”Ja”, skal man efterfølgende svare på slutdato for regnskabsåret. 
Slutdatoen skal altid ligge før starten af den periode, som man er ved at godkende moms for. 

Eksempel:
Regnskabsstatus er 31.12.
I den moms, der godkendes for juni 2025, vil fradragsprocenten være baseret på omsætningen i regnskabet for 2024. 

Beregning af fradragsprocenten

Sådan beregnes fradragsprocenten – rundes op til nærmeste hele tal:

Opgørelse af regnskab – beregning af ultimo og kontroller

Ved opgørelse af regnskab skal der beregnes en endelig fradragsprocent for året. Den regulering af købsmomsen, som det kan medføre, skal angives til SKAT i den periode, der indeholder den 6. måned efter regnskabsafslutning. 

Man kan få omkostningerne korrekte i det aktuelle regnskab og ”gemme” momsen til senere angivelse ved at ompostere mellem kontiene:

4836 99 Moms fællesomkostninger andel uden fradrag – eller mere specifikke konti

8417 30 Regulering tilsvar (momsfritagne aktiviteter)

Konto 4836 99 vises nederst i subtotalen ”Kontor, administration mv.” i noten Andre eksterne omkostninger.

Konto 8417 30 behandles i billedet Varetilgodehavender, hvor ultimo automatisk bliver beregnet. Det kan give tilbageløb, hvis man først bliver opmærksom på kontoen senere.

Kontoen vises i tilknyttede konti i momsbilledet, og her er også de to kontroller:

580.004 slår kun ud, hvis der er indtægter, som tyder på momsfri aktiviteter, mens 580.005 er en tjeklistekontrol, der altid slår ud. På kredsniveau kan man tage stilling til, hvilken af kontrollerne man vil bruge. På landsniveau er det 580.004, der er aktiv.

Opgørelse af moms det følgende år

Konto 8417 30 bliver vist i debitor- eller kreditorafstemning i momsflow.

Her er der tale om månedsmoms for 1. måned efter regnskabsafslutning, og derfor skal 8417 30 ikke behandles.

Hvis der er en saldo, og hvis den momsperiode, man arbejder med, indeholder 6. måned efter regnskabsafslutning, skal saldoen angives. 

Det er nødvendigt at gå i kasseregistrering eller control og indtaste ompostering mellem:

8402 00 Moms af køb
8417 30 Regulering tilsvar (momsfritagne aktiviteter)