Ø90 – DLBR-portal – Investering Skat – Blandet benyttet bygning

Jævnfør afskrivningslovens § 19 så skal blandet benyttede bygninger deles i 2 eller flere dele, som enten er fuldt afskrivningsberettigede eller slet ikke. De intervaller, som en blandet benyttet bygning skal opdeles i, skal behandles som særskilte afskrivningsobjekter. 

Investering i ny blandet bygning

Ved investering i en ny blandet benyttet bygninger, skal du tage investeringen op til afskrivning som to aktiver. Hvis aktivet skal være et samlet aktiv i Årsrapporten, så anbefaler vi at bruge konto 8125 20 i bogføringen og så efterpostere fra konto 8125 20 til to aktiver i skat og et aktiv i drift.

Eksempel på investering hvor 80 pct. er afskrivningsberettiget:

I fanen med ”Efterposteringer – Skat” skal du aktivere to aktiver så der er et der må afskrives og et andet der ikke må afskrives.

I fanen ”Aktiver – Skat” kan du se begge aktiverne og rette afskrivningspct. til  0 på den del af aktivet der ikke må afskrives:

Hvis anvendelsen ændrer sig, så skal der oprettet et nyt aktiv

Hvis anvendelsen af bygningen ændrer sig, så skal der oprettes et nyt aktiv med en andel af det aktiv der skal reduceres.

Hvis den erhvervsmæssige bliver større, så skal den private del reduceres.

Hvis den erhvervsmæssige bliver mindre, så skal den erhvervsmæssige del reduceres.

Eksempel:

Hvis den erhvervsmæssig del af investeringen ovenfor ændrer sig til 70 % så skal der oprettes et aktiv via ”Opret primo” på 10 %:

og det oprindelige aktiv reduceres tilsvarende:

Vi anbefaler at du opretter en kommentar på aktiverne som forklarer fordelingen.

PDF-dokumentationen vil se sådan ud efter rettelserne i 2025:

Påvirkninger i Virksomhedsordningen

Ved blandet benyttede bygninger, hvor en del af investeringen vedrører ikke erhvervsmæssig anvendelse, skal der foretages en særskilt vurdering af, hvordan andelene behandles i virksomhedsordningen. 

I virksomhedsordningen er det den erhvervsmæssige anvendelse, der er afgørende for, om aktivet kan indgå i ordningen — ikke alene om der foreligger afskrivningsret. Det betyder, at hvis en bygning eller bygningsdel ikke kan indgå i Virksomhedsordningen, så skal den håndteres som om den er privat (med V-kd = 2).

Konsekvensen er, at den ikke erhvervsmæssige del skal konteres som en hævning og ikke må indgå i kapitalafkastgrundlag. 

I investeringsåret 

I investeringsåret håndteres det nemmest ved at kontere den ikke erhvervsmæssige del til privat investeringer på konto 8127 xx. 

Anvendelsen ændrer sig

Når anvendelsen ændrer sig i løbet af aktivets levetid, så skal du kontere hævningen/indskud til kapitalkonto 7900 xx (se vejledning Indkomstdisponering og virksomhedsordningen) og regulere værdien den indgår med i kapitalafkastgrundlaget.

Hævningen opgøres som udgangspunkt til den værdi, bygningen indgik med, eller til dagsværdi, afhængigt af den konkrete situation.

Grundlag for straksfradrag i bygningskompleks

Hvis den blandet benyttede bygning indgår som en del af et samlet bygningskompleks, så skal den ikke erhvervsmæssige del heller ikke indgå i grundlaget for beregning af straksfradrag. Dette skal sikre, at straksfradraget alene beregnes på baggrund af den erhvervsmæssige del af investeringen.

Hvis du ændrer aktivet til privat aktiv så fjernes bygningskomplekset af sig selv – ellers skal du ændre/fjerne bygningskomplekset.