Ø90 – Skattebilag - Materielle aktiver, hvis du bruger skattebilag

Værdien af materielle aktiver i afskrivningsmodul indgår i skatteafstemningen og skal derfor betragtes som balanceposter. Det vil sige, at alle køb og salg skal konteres til afskrivningsmodulet, hvis du bruger skattebilag. Det gælder også aktiver, der ikke er afskrivningsberettigede, som for eksempel jord, grunde, beboelse og udlejningsejendomme.

Køb

Hvis du følger Best practice vil skattebilaget stemme, men der bliver vist nogle poster på kapitalkontoen, som gør det lidt sværere at overskue.

Som alternativ kan du følge samme fremgangsmåde, som bruges til anlægskartotek i årsrapporten og flytte direkte fra investeringen til afskrivningsmodulet, så der ikke kommer nogle posteringer på kapitalkonto.

Eksempel
En driftsbygning købes for 900.000 kr.

Traditionel kontering er:

I den skattemæssige kontering ændres modkonto til 7501 40:

Salg

Den skattemæssige værdi i afskrivningsmodulet skal nulstilles ved salg. Den forskel, der er, på restværdi i afskrivningsmodul og salgspris, afstemmes over konto 7501 xx. 

Eksempel:
En driftsbygning sælges for 780.000 den 30. november 2015.

Den har anskaffelsessum 800.000 og opsummeret afskrivning 34.000. Det vil sige en skattemæssig værdi på 766.000 kr., som skal fjernes fra afskrivningsmodul.

Kontering af selve salget:

Hertil kommer den sædvanlige kontering af genvundne afskrivninger mv.

I dette eksempel svarer de 14.000 kr. nøjagtig til de genvundne afskrivninger, og du kan vælge at bruge 5045 ”Genvundne afskrivninger” som modkonto i stedet for 7501.