Ø90 – Moms - Udenlandsk omsætning
Hvordan skal man kontere i Ø90 for at få rubrik A til C udfyldt rigtigt på momsangivelsen?
Sidst opdateret:
Indhold
Moms af køb i udlandet skal konteres på en speciel måde. Der kan ikke anvendes automatisk momsuddragning (momskode i de enkelte posteringer).
Moms EU-varekøb
Ved handel mellem to momsregistrerede virksomheder indenfor EU skal der betales moms i forbrugslandet. Det beløb, der betales for varen, konteres som normalt til købskonto (uden momskode).
Momsen skal beregnes og posteres manuelt (se kontokoblinger).
Eksempel med fradrag for købsmoms
| Køb foderkorn | (netto uden moms) | -10.000 | konto | 4400 00 | moms = 9 |
| moms 25 % | +2.500 | konto | 8401 09 | ||
| -2.500 | modkonto | 8402 09 |
Moms import udenfor EU
Den moms, der skal indbetales ved import fra et land udenfor EU, oplyses direkte af SKAT. Beløbet oplyses sammen med oplysninger om eventuelt told og punktafgifter. Tidligere skulle alle disse beløb indbetales direkte til SKAT. Dette er ændret så momsen skal medtages sammen med anden moms.
Eksempel på varekøb i udlandet udenfor EU med fradrag for købsmoms:
| Varepris mm. | (netto uden moms) | -20.000 | konto | 4671 70 | moms = 9 |
| (men inkl. told og punktafgift) | |||||
| oplyst moms (ofte 25 %) | +5.000 | konto | 8401 08 | ||
| -5.000 | modkonto | 8402 08 |
Registrering (manuelt) af udenlandsk omsætning
Den erhvervsmæssige omsætning med udlandet skal oplyses til SKAT.
Der er p.t. (november 2023) følgende felter på momsangivelsen til dette:
• Moms af varekøb i udlandet (både EU- og lande udenfor EU)
• Moms af ydelseskøb i udlandet med omvendt betalingspligt
• Rubrik A - varer, værdien uden moms af varekøb i andre EU-lande (EU-erhvervelser)
• Rubrik A - ydelser, værdien uden moms af ydelseskøb i andre EU-lande
• Rubrik B - værdien af varesalg uden moms til andre EU-lande. Skal også indebrettes til systemet
• ”EU-salg uden moms”
• Rubrik B - Oplysninger, der ikke skal indberettes til ”EU-salg uden moms”. Værdien af fx installation og montage, fjernsalg og nye transportmidler til ikke-momsregistrerede kunder uden moms til andre EU-lande
• Rubrik B - ydelser, værdien af visse ydelsessalg uden moms til andre EU-lande. Skal også indberettes til ”EU-salg uden moms”
• Rubrik C Værdien af andre varer og ydelser, der leveres uden afgift her i landet, i andre EU-lande og i lande uden for EU.
Af pladshensyn er teksterne i Ø90 kortere og udfyldes med disse kontonumre:
Felt |
Kontonummer |
Moms af varekøb i udlandet |
8401 08 Moms varekøb udland omv. bet.pligt (ej EU) 8401 09 Moms varekøb udland med omv. bet.pligt (EU) |
Moms af ydelseskøb i udlandet |
8401 06 Moms ydelseskøb udland omv. bet.pligt (ej EU) 8401 07 Moms ydelseskøb udland omv. bet.pligt (EU) |
Rubrik A-varer |
8418 21 A Varekøb i andre EU-lande |
Rubrik A-ydelser |
8418 31 A Ydelseskøb i andre EU-lande |
Rubrik B-varer |
8418 01 B Varesalg i andre EU-lande |
Rubrik B-varer (ej EU-salg u/moms) |
8418 61 B Andet varesalg til andre EU-lande |
Rubrik B-ydelser |
8418 11 B Ydelsessalg i andre EU-lande |
Rubrik C |
8418 41 C Andet varesalg lev. I DK, EU, udenfor EU 8418 51 C Andet ydelsessalg lev. I DK, EU, udenfor EU |
I Ø90 skal udfyldelse af disse felter registreres manuelt. Det betyder, at købet eller salget bogføres normalt på en indtægts- eller en udgiftskonto (uden moms). Derudover skal disse køb eller salg også bogføres på nogle ekstra kontonumre.
Den ekstra bogføring, ud over den normale bogføring af købet eller salget på en indtægts- eller en udgiftskonto (uden moms), gennemføres således:
1) Salg til et EU-land Rubrik B
| Eksempel | |||||
| Varesalg | (netto uden moms) | ”+Beløb” | konto | 8418 01 | |
| ”-Beløb” | modkonto | 8418 99 | |||
| Andet varesalg | (netto uden moms) | ”+Beløb” | konto | 8418 61 | |
| ”-Beløb” | modkonto |
8418 99
|
|||
| Ydelsessalg | (netto uden moms) | ”+Beløb” | konto | 8418 11 | |
| ”-Beløb” | modkonto | 8418 99 |
2) Køb i et EU-land Rubrik A
| Eksempel | |||||
| Varekøb | (netto uden moms) | ”-Beløb” | konto | 8418 21 | |
| ”+Beløb” | modkonto | 8418 99 | |||
| Ydelseskøb | (netto uden moms) | ”-Beløb” | konto | 8418 31 | |
| ”+Beløb” | modkonto | 8418 99 |
3) Salg til et land udenfor EU Rubrik C
| Eksempel | |||||
| Salg af varer | (netto uden moms) | ”+Beløb” | konto | 8418 41 | |
| ”-Beløb” | modkonto | 8418 99 | |||
| Ydelsessalg | (netto uden moms) | ”+Beløb” | konto | 8418 51 | |
| ”-Beløb” | modkonto | 8418 99 |
Bemærk: Der er kontokoblinger i billedet til Kasseregistrering, som kan hjælpe med konteringen.