Ø90 – Aktiver og forpligtelser delt mellem virksomhed og privat
I nogle tilfælde er det blevet vurderet, at et aktiv eller en forpligtelse skal deles mellem erhverv og privat af skattemæssige hensyn.
Sidst opdateret:
Indhold
Delte balanceposter - forskel Årsrapport og SKAT
Hvordan kan man kontere nemt og sikkert, hvis for eksempel aktier betragtes som erhvervsmæssige i årsrapport, men som private i skat?
Vejledningen er kun relevant, hvis der udarbejdes årsrapport!
I nogle tilfælde er det blevet vurderet, at et aktiv eller en forpligtelse skal deles mellem erhverv og privat af skattemæssige hensyn.
I Årsrapporten er virksomhed og privat adskilt, og stuehus betragtes som en del af virksomheden. Derfor skal aktiver og forpligtelser som hovedregel placeres 100% i virksomheden i årsrapport, selv om der skattemæssigt flyttes en del til privatområdet.
Opgaver ved start
Når en ny post i balancen skal behandles forskelligt i årsrapport og skatteopgørelse, skal du:
- Oprette konto med sigende tekst til årsrapport
- Oprette konto med sigende tekst til skatteopgørelse
- Oprette notat om at posten er ført på to forskellige konti
- Oprette kontokobling til VS-mellemregning
Det er lettest at få rigtigt forvalg på posteringer ved at bruge to kontonumre. Af hensyn til overblik i opgørelsesbilleder anbefaler vi, at du bruger to ”nabokonti”.
2060 09 |
Aktieselskabet af 01.01.2001 |
V=1 |
2060 10 |
Aktieselskabet af 01.01.2001 |
V=2 |
For at få VS-mellemregning rigtig kan du lave en kontokobling på den konto, der bruges i årsrapporten.
Fordelen ved at lave en kobling er, at du ikke glemmer fordelingen ved fremtidige køb og salg på samme konto.
Kasseregistrering
Der konteres på den konto, der bruges i årsrapport. Det betyder, at pengestrømsopgørelse, budgetopfølgning mv. bliver rigtig.
Hvis der bruges virksomhedsordning, skal du også kontere til VS-mellemregningen. Brug kontokobling til dette.
For eksempel:
Der købes aktier 100 stk. for 77.000 kr. Der er lavet kontokobling på ejendommen
Kvt. |
Beløb |
Konto |
||
Indtastet køb af aktier |
-100,0 |
-77.000,00 |
2060 09 |
V-kd=1 |
Kontokoblingen konterer: |
-77.000,00 |
8629 54 |
V-kd=2 |
|
Kontokoblingen konterer: |
77.000,00 |
8629 53 |
V-kd=1 |
Hvis du ikke selv har lavet en kontokobling, kan du bruge landskoblingen på konto 8629 54, som håndterer mellemregningen.
Samme eksempel med brug af landskobling:
Kvt. |
Beløb |
Konto |
||
Indtastet køb af aktier |
-100,0 |
-77.000,00 |
2060 09 |
V-kd=1 |
Indtastet mellemregning |
-77.000,00 |
8629 54 |
V-kd=2 |
|
Kontokoblingen konterer: |
77.000,00 |
8629 53 |
V-kd=1 |
Opgørelse
Når du gør op, skal du lave skattemæssig efterpostering af årets bevægelser, så posten bliver privat i skatteopgørelsen. Ø90 efterposterer automatisk på konto 8629 53 og 54, så mellemregningen påvirkes med netto nul fra efterposteringerne.
Eksemplet:
R |
Kvt. |
Beløb |
Konto |
||
Årets bevægelser tilbageført |
S |
100,0 |
77.000,00 |
2060 09 |
V-kd=1 |
Årets bevægelser skat |
S |
-100,0 |
-77.000,00 |
2060 10 |
V-kd=2 |
Beregningen konterer: |
S |
-77.000,00 |
8629 53 |
V-kd=1 |
|
S |
77.000,00 |
8629 54 |
V-kd=2 |
Andre balanceposter
Du kan bruge samme model for alle delte balanceposter.
Kontiene til VS-mellemregning bliver dog altid vist og beregnet i billede Prioritetsgæld (spec.nr. 50-52 og 55-59) eller i billede Aktier (spec.nr. 53-54).