Ø90 – Moms - Udenlandsk omsætning
Hvordan skal man kontere i Ø90 for at få rubrik A til C udfyldt rigtigt på momsangivelsen?
Sidst opdateret:
Indhold
Moms af køb i udlandet skal konteres på en speciel måde. Der kan ikke anvendes automatisk momsuddragning (momskode i de enkelte posteringer).
Moms EU-varekøb
Ved handel mellem to momsregistrerede virksomheder indenfor EU skal der betales moms i forbrugslandet. Det beløb, der betales for varen, konteres som normalt til købskonto (uden momskode).
Momsen skal beregnes og posteres manuelt (se kontokoblinger).
Eksempel med fradrag for købsmoms
Køb foderkorn |
(netto uden moms) |
-10.000 |
konto |
4400 00 |
moms = 9 |
moms 25 % |
+2.500 |
konto |
8401 09 |
||
-2.500 |
modkonto |
8402 09 |
Moms import udenfor EU
Den moms, der skal indbetales ved import fra et land udenfor EU, oplyses direkte af SKAT. Beløbet oplyses sammen med oplysninger om eventuelt told og punktafgifter. Tidligere skulle alle disse beløb indbetales direkte til SKAT. Dette er ændret så momsen skal medtages sammen med anden moms.
Eksempel på varekøb i udlandet udenfor EU med fradrag for købsmoms:
Varepris mm. |
(netto uden moms) |
-20.000 |
konto |
4671 70 |
moms = 9 |
(men inkl. told og punktafgift) |
|||||
oplyst moms (ofte 25 %) |
+5.000 |
konto |
8401 08 |
||
-5.000 |
modkonto |
8402 08 |
Registrering (manuelt) af udenlandsk omsætning
Den erhvervsmæssige omsætning med udlandet skal oplyses til SKAT.
Der er p.t. (januar 2020) følgende felter på momsangivelsen (momskortet) til dette:
- (A) Vare, værdien uden moms af varekøb i andre EU-lande
- (A) Ydelser, værdien uden moms af ydelseskøb i andre EU-lande
- (B) Vare, indberettes til EU-salg uden moms, Værdien af varesalg uden moms til andre EU-lande.
- (B) Vare, indberettes ikke til EU-salg uden moms, Værdien af f,eks. Installationer mv. til ikke momsregistrerede kunderuden moms til andre EU-lande.
- (B) Ydelser, værdien af visse ydelsessalg uden moms til andre EU-lande. Udfyldes rubrik B-ydelser skal der indberettes kundeoplysninger til EU-salg uden moms.
- (C) Værdien af andre varer og ydelser, der leveres uden afgift her i landet, i andre EU-lande og i lande uden for EU.
I Ø90 skal udfyldelse af disse felter registreres manuelt. Det betyder, at købet eller salget bogføres normalt på en indtægts- eller en udgiftskonto (uden moms). Derudover skal disse køb eller salg også bogføres på nogle ekstra kontonumre.
Den ekstra bogføring, ud over den normale bogføring af købet eller salget på en indtægts- eller en udgiftskonto (uden moms), gennemføres således:
1) Salg til et EU-land Rubrik B
Eksempel |
|||||
Varesalg |
(netto uden moms) |
”+Beløb” |
konto |
8418 01 |
|
”-Beløb” |
modkonto |
8418 99 |
|||
Andet varesalg |
(netto uden moms) |
”+Beløb” |
konto |
8418 61 |
|
”-Beløb” |
modkonto |
8418 99
|
|||
Ydelsessalg |
(netto uden moms) |
”+Beløb” |
konto |
8418 11 |
|
”-Beløb” |
modkonto |
8418 99 |
2) Køb i et EU-land Rubrik A
Eksempel |
|||||
Varekøb |
(netto uden moms) |
”-Beløb” |
konto |
8418 21 |
|
”+Beløb” |
modkonto |
8418 99 |
|||
Ydelseskøb |
(netto uden moms) |
”-Beløb” |
konto |
8418 31 |
|
”+Beløb” |
modkonto |
8418 99 |
3) Salg til et land udenfor EU Rubrik C
Eksempel |
|||||
Salg af varer |
(netto uden moms) |
”+Beløb” |
konto |
8418 41 |
|
”-Beløb” |
modkonto |
8418 99 |
|||
Ydelsessalg |
(netto uden moms) |
”+Beløb” |
konto |
8418 51 |
|
”-Beløb” |
modkonto |
8418 99 |
Bemærk: Der er kontokoblinger i billedet til Kasseregistrering, som kan hjælpe med konteringen.