Ø90 – Moms - Handel med udlandet

Ved handel mellem to momsregistrerede virksomheder indenfor EU skal der betales moms i forbrugslandet. Det beløb, der betales for varen, konteres som normalt til købskonto (uden momskode).

Momsen skal beregnes og posteres manuelt (se kontokoblinger).

Eksempel med fradrag for købsmoms

Den moms, der skal indbetales ved import fra et land udenfor EU, oplyses direkte af SKAT. Beløbet oplyses sammen med oplysninger om eventuel told og punktafgifter. Tidligere skulle alle disse beløb indbetales direkte til SKAT. Dette er ændret, så momsen skal medtages sammen med anden moms.

Eksempel på varekøb i udlandet udenfor EU med fradrag for købsmoms:

Vi anbefaler at anvende de rigtige momskoder, så vil der automatisk ske bogføring til de rigtige felter på momsangivelsen.

Den erhvervsmæssige omsætning med udlandet skal oplyses til SKAT.

Der er p.t. (november 2023) følgende felter på momsangivelsen til dette:

• Moms af varekøb i udlandet (både EU- og lande udenfor EU) 
• Moms af ydelseskøb i udlandet med omvendt betalingspligt 
• Rubrik A - varer, værdien uden moms af varekøb i andre EU-lande (EU-erhvervelser)
• Rubrik A - ydelser, værdien uden moms af ydelseskøb i andre EU-lande
• Rubrik B - værdien af varesalg uden moms til andre EU-lande. Skal også indebrettes til systemet 
• ”EU-salg uden moms”
• Rubrik B - Oplysninger, der ikke skal indberettes til ”EU-salg uden moms”. Værdien af fx installation og montage, fjernsalg og nye transportmidler til ikke-momsregistrerede kunder uden moms til andre EU-lande
• Rubrik B - ydelser, værdien af visse ydelsessalg uden moms til andre EU-lande. Skal også indberettes til ”EU-salg uden moms”
• Rubrik C Værdien af andre varer og ydelser, der leveres uden afgift her i landet, i andre EU-lande og i lande uden for EU.

Af pladshensyn er teksterne i Ø90 kortere og udfyldes med disse kontonumre:

I Ø90 skal udfyldelse af disse felter registreres manuelt. Det betyder, at købet eller salget bogføres normalt på en indtægts- eller en udgiftskonto (uden moms). Derudover skal disse køb eller salg også bogføres på nogle ekstra kontonumre.

Den ekstra bogføring, ud over den normale bogføring af købet eller salget på en indtægts- eller en udgiftskonto (uden moms), gennemføres således:

1) Salg til et EU-land Rubrik B

2) Køb i et EU-land Rubrik A

3) Salg til et land udenfor EU Rubrik C

Bemærk: Der er kontokoblinger i billedet til Kasseregistrering, som kan hjælpe med konteringen.

Refusion af udenlandsk moms

I nogle tilfælde betaler man moms af køb i udlandet – hvordan kan det konteres i Ø90?

SKAT skriver på deres hjemmeside om Moms ved handel med udlandet (november 2023):

Er din virksomhed momsregistreret, kan du på visse betingelser få moms betalt i EU tilbage. Hvis virksomheden har haft udgifter i udlandet til fx hotelophold og adgang til messer i forbindelse med virksomhedens momsmæssige aktiviteter, kan virksomheden ofte få moms retur. Det kaldes momsrefusion. Du kan søge om at få hele eller dele af momsen retur fra det land, hvor udgiften har været.

Den moms, som er betalt ved købet, konteres:

1. Hvis der søges refusion: 8417 20 Momsrefusion fra udlandet
2. Hvis der ikke søges refusion: 7398 20 Ikke tilbagesøgt udenlandsk moms

Betaling af momsen og udbetalt refusion konteres direkte på konto 8417 20. 

Hvis der er søgt refusion, men hele beløbet eller en del af beløbet ikke refunderes, efterposteres til samme udgiftskonto, som købet står på. 

Konto 8417 20 bliver vist i billedet Moms, og du skal selv kontere ultimo, så kontoen stemmer. 

I regnskaberne bliver kontoen talt med i linjen moms under anden gæld / tilgodehavende.

Konto 8417 20 vises i billedet Moms. Der er ingen automatik på konto 8417, så man skal selv kontere ultimo.
Hvis der er søgt refusion, men hele beløbet eller en del af beløbet ikke refunderes, efterposteres til udgiftskonto, så det påvirker årets resultat.