SEGES Vejledninger

Søg i alle kategorier eller vælg en enkelt kategori i listen

    Beklager, vi fandt ikke finde nogen relevante vejledninger til dig.

    Kontakt os via formularen med dine spørgsmål, så vender vil tilbage til dig med en løsning.


    Ø90 – Indregning af kapitalandele efter indre værdis metode

    Indregning af kapitalandele efter indre værdis metode

    Når du indregner kapitalandelene til indre værdi bliver købsprisen ændret i balancen ud fra hvilke op- og nedture, der har været i dattervirksomheden. Balancen vil derfor ændre sig ved:

    • Kursændring i datter-/associeret selskab
    • Køb
    • Salg
    • Kapitalnedsættelse i datter-/associeret selskab
    • Kapitalforhøjelse i datter-/associeret selskab

    Resultatopgørelsen påvirkes som udgangspunkt kun med resultatet fra datter-/associeret selskab.

    Udbytte fra datter-/associeret selskab vil ikke påvirke resultatet, men du skal derimod huske at flytte udbyttet fra bundne reserver til de frie reserver på egenkapitalen. 

    Ved indregning efter den indre værdis metode, er der i regnskabsklasse C krav om noteoplysning til finansielle anlægsaktiver.

    Definition på tilknyttet og associeret virksomhed

    Ejer moderselskabet mere end 20 % af egenkapitalen er der tale om en associeret virksomhed. Er indflydelsen over 50 % er der tale om en tilknyttet/dattervirksomhed, indflydelse kan både være den reelle indflydelse og +50 % af ejerskabet.

    Kontonumre som skal anvendes ved indregning af tilknyttet virksomhed til indre værdis metode

    Konto

    Tekst

    Bemærkning

    5011 00

    Indtjening i tilknyttet virksomhed7

     

    7305 10

    Udbytte kapitalandele dattervirksomhed

     

    7305 11

    Resultat kapitalandele dattervirksomhed

     
         

    1651 00

    Kapitalandele 

    Opret specifikation

    5013 xx

    Nedskrivning af kapitalandele

    Opret evt. specifikation

    2188 00-74

    Mellemregning tilknyttet virksomhed

    Opret specifikation

         

    7186 10

    Reserve f opskr. eft. indre værdis metode

     

    2273 30

    Reserve for indre værdis metode

     
    2273 39

    Reserve for indre værdis metode (reg. pengestrøm) 

     

    Kontonumre som skal anvendes ved indregning af associeret virksomhed til indre værdis metode 

    Konto

    Tekst

    Bemærkning

    5012 00

    Indtjening i associeret virksomhed

     

    7305 10

    Udbytte kapitalandele dattervirksomhed

     

    7305 11

    Resultat kapitalandele dattervirksomhed

     
         

    1652 00

    Kapitalandele 

    Opret specifikation

    5014 xx

    Nedskrivning af kapitalandele

    Evt. opret specifikation

    2188 75-99

    Mellemregning tilknyttet virksomhed

    Opret specifikation

         

    7186 10

    Reserve f opskr. eft. indre værdis metode

     

    2273 30

    Reserve for indre værdis metode

     

    2273 99

    Reserve for indre værdis metode (reg. pengestrøm)
     

     

    Kontonumre som skal anvendes ved indregning af I/S til indre værdis metode

    Selskaber kan godt være I/S deltager og modtage automatisk overførelser fra et I/S.

    Du skal selv være opmærksom på, om I/S overførelser lander korrekt i årsrapporten. Er der I/S overførelser til nogle 7xxx/5xxx numre, der opsamles som fejlkonti, skal du efterpostere disse til relevante konti.

    Konto

    Tekst

    Bemærkning

    5010 00

    Indtjening i I/S

     

    7305 11

    Resultat kapitalandele dattervirksomhed

     
         

    2188 75-99

    Mellemregning tilknyttet virksomhed

    Opret specifikation


    Opskrivning af kapitalandele

    Opskrivning af kapitalandele må ikke kunne udloddes som udbytte og skal derfor bindes som reserve på egenkapitalen. Det gøres sådan:

    Opskrivning       Konto         1651
                            Modkonto   2273 39

    Når du anvender 2273 39 i stedet for 2273 30, er det for, at regulere pengestrømsopgørelsen så denne stemmer.

    Har du fejl i pengestrømsopgørelsen, når du laver en opskrivning, så tjek at du har anvendt det rigtige kontonummer.

    Eksempel – indregning af tilknyttet virksomhed ved indre værdis metode

    Forudsætninger:

    Udbytte fra dattervirksomhed

    +200.000

       

    Resultat fra dattervirksomhed

    +839.226

       
             

    Efterpostering

    DE

    Resultat fra dattervirksomhed

    +839.226

    Konto

    5011

         

    Modkonto

    1651

             

    SE

    Resultat fra dattervirksomhed

    +839.226

    Konto

    7305 11

     

     

    DE

     

     

    Resultat fra dattervirksomhed

     

     

    +839.226

    Modkonto

     

    Konto

    Modkonto

    1651

     

    2273 30

    7186 10

    Udbyttet som er afsat i årets regnskab for dattervirksomhed dvs. 200.000, skal først med til næste års regnskab.

    Hvis der i dattervirksomhedens regnskab for sidste år er udloddet udbytte til Holding selskabet, skal det med i dette års regnskab. Eksempelvis 100.000 kr. i udbytte.

             

    FE

    Udbytte

    +100.000

    Konto

    1651

         

    Modkonto

    2188 00

             

    DE

    Udbytte

    +100.000

    Konto

    Modkonto

    2275 85 

    2273 30

             

    DE

    Udbytte

    +100.000

    Konto

    7186 10

         

    Modkonto

    7180 10

             

    FU

    Resultat dattervirksomhed

    739.226

    Konto

    1651 00

    Ved at bogføre som ovenfor, vil man have samme værdi på anparterne i årsrapport og skatteregnskabet. Dette betyder dog, at udloddet udbytte fra moderen ikke vil blive vist i regnskabet, men man skal stadig huske at medtage dem på selskabets selvangivelse. Alternativt kan man vælge at indregne til kostpris i skatteregnskabet. På denne måde vil et udloddet udbytte blive vist i skatteregnskabet.

    Skal der udbetales udbytte til direktionen skal du efterposter det som i alle andre selskaber.

             

    FE

    Udbytte

    +96.600

    Konto

    2275 90

         

    Modkonto

    7185 10

     

    Placering i årsrapporten

     

    Placering i Skattebilaget

    Resultatet og udbyttet fra dattervirksomheden, bliver i skattebilaget medregnet som permanente afvigelser.

     

    Er denne vejledning nyttig?