Ø90 – I/S - Opløsning af I/S

Det samlede udtræk skal angives

Ved opløsning af et interessentskab skal den fordeling af virksomhedens aktiver og passiver, der skal finde sted, behandles som et salg/køb af en ideel andel af virksomheden. Først trækkes aktiver og passiver ud af I/S til de enkelte interessenters regnskaber, derefter konteres køb og salg som sædvanlig.

Udtræk konteres automatisk, når du angiver, at der er udtræk i de supplerende oplysninger i billede "Egenkapital" i I/S. Når året er gjort op, og årets resultat overført til egenkapitalen, skal man indtaste summen af alle ultimo-poster i egenkapitalen som udtræk.

Udtræk angives som et negativt beløb

Når billedet bliver beregnet, konteres udtrækket i I/S med interessenternes mellemregning som modkonto.
Når interessenterne senere beregner i billede Modtag I/S posteringer beregnes udtrækket hos dem.

Nedenfor er et eksempel på, hvilke posteringer automatikken foretager.

Eksempel:

Interessent 1 har en andel på 10 % og nr. 2 90 %. Udtræk af 500.000 giver disse posteringer:

Resultat af posteringerne i I/S-Regnskab

Udtrækket står som gæld i balancen på konto 2180 xx. I egenkapitalen er summen af "Virksomhedskapital" på konto 2270 og øvrige egenkapitalkonti = 0. Konto 7150 bruges til at vise Udtræk i pengestrømsopgørelse og kapitalforklaring. 

Resultat af posteringerne i interessents regnskab

Udtrækket står som tilgodehavende på konto 2180 00.
I årsrapporten betyder modkonteringen på 1949 90 "Egenkapital I/S", at egenkapital I/S går i 0.
I skatteregnskabet er det tilsvarende passiv midlertidigt placeret som "Konjunktur og afstemning I/S" på 7509.

Posteringen på 7509 vil senere blive udlignet af (automatiske) efterposteringer af forskellen fra primo til ultimo

Udtræk af aktiver og gæld

Man kan bruge I/S-mellemregning til at lave "parallelle" posteringer i I/S og hos interessenten.

Forudsætninger

I hele beskrivelsen forudsættes det, at handler mellem interessenterne konteres på plads i de individuelle regnskaber. Se vejledningen "Ind- og udtræden af I/S"

Hvis udtrækket ønsket specificeret på mellemregning

Hvis man konterer overførslen via mellemregning i både I/S og hos interessenterne, bliver det mere tydeligt for læseren, hvordan regnskabet hænger sammen.

Konteringen i I/S foretages efter dette princip:

¹⁾ Opret en konto hos interessenterne "Overført fra I/S"

²⁾ Opret en konto i I/S "Overført til interessenter"

Når I/S mellemregning beregnes i billedet Modtag I/S posteringer laver Ø90 denne postering hos interessenterne:

*) Opret en konto "Overført fra I/S"

Mellemregningen 8110 i I/S skal omdøbes i "Tekster og sumlinjer" til for eksempel "Aktiver og gæld overført til interessenter".
Mellemregningen 8100 hos interessenten skal omdøbes i "Tekster og sumlinjer" til for eksempel "Aktiver og gæld udtrukket fra I/S".

Mellemregningerne for køb/salg afstemmes som sædvanlig for årsrapport ved salg. Se Ø90 – Investering - Køb og salg af fast ejendom - SEGES Innovation

For skat anvendes de særlige modkonti for aktiver, der har været placeret i interessenternes regnskaber – se sidste afsnit om kontonumre. Ellers som sædvanlig.

Hvis overførslen IKKE ønskes specificeret på mellemregning

Man kan godt kontere uden at bruge mellemregning. For konteringen betyder det, at der skal laves flere posteringer i I/S, men ingen hos interessenterne.

Hver interessent i I/S skal udtrække deres andel af de aktiver og gældsposter, der vedrører I/S. Det kan gøres med posteringer i I/S, efter dette princip:

Eksempel:

Interessent 1 har en andel på 10 %, inventarværdi primo 500.000 I I/S’et laves følgende efterposteringer (kun interessent 1 er vist:

*) I regnskabsår, hvor ultimo skal være i gammelt afskrivningsmodul, kan man bruge 9820 xx
**) I regnskabsår hvor interessentens ultimo skal være i gammelt afskrivningsmodul, kan man bruge 9818 xx 

Det samlede resultat i eksemplet vil være:  

Kontonumre til overførsel mellem interessent og I/S

Afhængig af hvilket aktiv eller passiv der er tale om, bruges forskellige kontonumre som ved øvrige køb og salg.

Der er forskel på konteringen af årsrapport (D) og skat (S). Til årsrapport anvendes de sædvanlige konti til investering, men skattemæssigt anvendes kapitalkonto til investering i aktiver, der er placeret i interessenternes regnskaber.

*) Opret en konto med sigende tekst. for eksempel "Besætning overført til I/S"