Ø90 - Negative kapitalandele ved indre værdis metode
Har den tilknyttet- eller en associeret virksomhed, der er opgjort indre værdis metode, en negativ værdi, er hovedreglen, at kapitalandelen indregnes til 0. Der er dog mulighed for at nedskrive eventuelle tilgodehavender hos dattervirksomheden eller den associerede virksomhed.
Sidst opdateret:
Hvis moderselskabet har et tilgodehavende hos datterselskabet eller den associerede virksomhed, er det muligt at modregne det negative resultat i tilgodehavendet. Dog kan tilgodehavende ikke blive negativt og blive til en gæld.
Hvis selskabet har en retlig eller faktisk forpligtigelse til at dække dattervirksomhedens underbalance, skal det resterende underskud indregnes som en hensat forpligtigelse.
Eksempel – negative kapitalandele
Forudsætninger:
- Regnskabsmæssigværdi efter indre værdis metode -300.000
- Tilgodehavende hos dattervirksomhed primo = +250.000
Kontering i modervirksomhed | ||||
DE |
Resultat fra dattervirksomhed |
-300.000 |
Konto |
5011 xx/5012 xx |
Modkonto |
1651 xx /1652 xx |
|||
DE |
Modregning i tilgodehavender |
-250.000 |
Konto |
2188 01 |
Modkonto |
1651 xx /1652 xx |
|||
DE |
Rest – Hensættelse |
-50.000 |
Konto |
2784 xx (opret konto) |
Modkonto |
1651 xx / 1652 xx |
|||
Herefter vil ultimo for indeværende år være:
Værdi af kapitalandele |
0 |
Konto |
1651 |
Tilgodehavende hos til- |
|||
knyttede virksomheder |
0 |
Konto |
2188 01 |
Hensættelse til dækning af underbalance |
|||
i tilknyttede virksomheder |
50.000 |
Konto |
2784 xx |