Ø90 - Udskudt skat - Billedet Udskudt skat

Billedet ”Udskudt skat” bruges til at beregne udskudt skat ved årets udgang. På en række områder foretager Ø90 automatisk beregningen. På andre er det nødvendigt selv at beregne den udskudte skat, fordi Ø90 mangler oplysninger til beregningen.

Vi anbefaler denne arbejdsgang:

Første gang (på ny kunde eller første år med udskudt skat i balancen)

1.     [Beregn] – herefter kan du se hvilke udskudte skatter Ø90 beregner

2.     Afgør hvilke skatter, der skal beregnes manuelt, og hvilke konti de skal stå på

3.     Ret kontotekst og lav notat på hver konto med manuel beregning

Senere

4.     For hvert notat om manuel beregning:

a.     Beregn de udskudte skatter ultimo – eller få nogen til det.

b.     Indtast dem i kolonnen ”Ultimo”. Det er kun nødvendigt at taste skatten, men du kan også angive grundlag og procent, hvis du ønsker det.

c.     Accepter notatet, og lad det gælde næste år også

5.     [Beregn]

6.     Hvis Ø90 har beregnet ultimo på konto 2296 15 Udskudt skat af opskrivning på EU-rettigheder mv., skal du SELV indtaste efterpostering af årets ændring med konto 2273 som modkonto.

Resultatet af arbejdsgangen er

På konto 2295xx er der konteret udskudt skat primo og ultimo. Ø90 tager saldoen på disse konti og medregner i årets skat.

På konto 2296 15 har Ø90 beregnet ultimo, og du har selv fået kontoen til at stemme med en efterpostering.
På de øvrige konti 2296 10-19 og 2297 50 har du indtastet ultimo og Ø90 har fået kontoen til at stemme med en efterpostering.

Efterposteringerne på konto 2273, vil indgå i beregning af opskrivningshenlæggelse ultimo, når du kommer til billedet ”Egenkapital”. Dér sker beregningen af ultimo automatisk.

Hvordan undgår jeg beregning?

Hvis der er tale om et I/S, må der ikke afsættes skat i regnskabet. Derfor beregner Ø90 ikke udskudt skat i I/S. 
Hvis du vil undgå beregning på andre ejendomme, skal du skifte til formel 0 i ”Kontering af prisgrupper”. Skriv P for passiv på landskonteringen og opret en ny med formel 0.

Hvad skal jeg være specielt opmærksom på?

Det er kun afgrænsede områder Ø90 kan beregne. Derfor er det nødvendigt selv at vurdere, om al den udskudte skat er med. Eksempler på områder, der IKKE er automatik på:

• Ejendomsavance og genvundne afskrivninger på fast ejendom
• VE-anlæg
• Finansielle aktiver og passiver (kursgevinst og aktieavance)

Skal skatten påvirke resultatet?

Saldoen på 2295 00 til 2297 99 medregnes til årets skat. Hvis man vil undgå, at en ændring påvirker resultatet, skal man derfor lave en efterpostering, så saldoen bliver 0.

Hvis der er tale om skat af opskrivningshenlæggelser, skal efterposteringen bruge en modkonto, som medregnes i opskrivningshenlæggelser under egenkapitalen. Der er 20 kontonumre i Ø90, der hjælper med dette.

• 2296 10 til 2296 19, hvor Ø90 enten efterposterer automatisk eller hjælper med at huske det.
• 2273 10 til 2273 19, som er balanceposterne for den udskudte skat, der skal medregnes i opskrivningshenlæggelser.

Før man konterer den udskudte skat ultimo, skal man altså afgøre, om årets ændring skal påvirke resultatet eller kun egenkapitalen.

På konto 2296 10-19 og 2297 50 er der automatisk efterpostering af saldoen, men HUSK at rette kontering af prisgrupper, så Ø90 bruger den relevante modkonto.
På konto 2296 15, beregner Ø90 et bedste bud på udskudt skat af opskrivning på aktiver, der indgår i den skattemæssige kvotesaldo. Her er der et kontroludfald, der hjælper med at huske efterposteringen.

Hvis der er tale om skat af regulering af swaps mv., der er ført direkte på egenkapitalen, er princippet det samme, men her skal man bruge en modkonto i intervallet 2273 40-49, som medregnes i akkumuleret over- og underskud.

VE-anlæg

I årsrapporten står anlæggene som blandet benyttet driftsmiddel, og medregnes derfor ikke automatisk. 
Korrektionen skal øge den udskudte skat med skat af værdien i årsrapporten.

Ø90 kan ikke ”opdage” VE-anlæggene, så du skal lave notat om beregningen.

Skatteprocent står i supplerende oplysninger

Her kan du eventuelt rette skatteprocenten.
Ø90 bremser dig, hvis du kommer for langt fra normalen.

Hvad kontrollerer Ø90 for mig?

Alle kontroller i dette billede springes over i kortperiodiske opgørelser.

Tjekliste
Hvis kredsen har valgt det, kan billedet indeholde disse tjeklistekontroller:

• Der er både beregnet og indtastet ultimo (pr. konto) – er det med vilje?
• Der er udskudt skat primo, men ikke ultimo (pr. konto).
• Hvis den samlede hensættelse til udskudt skat er positiv.
• Vær opmærksom på 1916 jord- og foderbeholdning i anden virksomhed.

Fejl

• Konto 2296 10 til 2296 19 skal stemme.

Hvordan beregner Ø90 den udskudte skat?

Ø90 bruger formel 800, som kun kan anvendes på landsniveau. Du får fejl, hvis du selv knytter formlen til en konto.

Ø90 tager den skattemæssige og den driftsmæssige værdi og beregner skat af forskellen. Skatten konteres som ultimo på konto 2295xx. Hvis den driftsmæssige værdi er størst, bliver både grundlaget og den beregnede skat negativt: Det svarer til, at man har oparbejdet en gæld, ved at afskrive mere skattemæssigt end driftsmæssigt.

Værdierne er defineret på samme måde, som i skatteregnskab og årsrapport. Se de nøjagtige kontonumre i definitionen af regnskaber.

Dette gælder for:

• Inventar
• Besætning
• Flerårige afgrøder
• Råvarer og hjælpematerialer (indkøbte beholdninger)
• Varer under fremstilling (jordbeholdninger)
• Fremstillede varer og handelsvarer (salgsbeholdninger og foderbeholdninger af egen avl)
• Øvrige varelagre
• Leasingforpligtelse
• Opsparing i virksomhedsordning
• Konjunkturudligning

Oversigt over hvilke konti, der opsamles findes herunder.

EU-betalingsrettigheder, mælkekvote og sukkerleveringsrettigheder

De rettigheder, der er samlet i en skattemæssig saldo på 9050 10 sammenlignes med anlægskartotek nummer 9600 specifikation 10-11 og 15-19 samt sukkerleveringsrettigheder på 2150 21-24.

På EU-rettigheder kan der være opskrivning, der står som opskrivningshenlæggelse på egenkapitalen. I beregningen bruges opskrivningen fra anlægskartotek.

Ø90 beregner grundlaget for udskudt skat som:
 + Skattemæssig værdi
 - Anskaffelse ultimo
  - Opskrivning ultimo

Grundlaget deles i to:

• Grundlag for udskudt skat vedrørende opskrivning (hele opskrivningen, hvis der er plads til den i det samlede grundlag)
• Grundlag for udskudt skat - resten

Resten kan også være et tab

Kontonumre:
2296 15 Udskudt skat vedrørende opskrivning (du skal SELV efterpostere til 2273 11)
2295 15 Udskudt skat resten (Ø90 tager saldoen med i årets skat)

Hvad kan være årsag til fejl?

Formel 800 giver forkert resultat, hvis virksomheds- eller personkode er forskellige.
På den konto, som formel 800 er i brug på i ”kontering af prisgrupper”, skal alle posteringer have samme koder.

Detaljer vedrørende grundlag for beregningen

Oversigt over de konti, der indgår i grundlaget for udskudt skat i de automatiske beregninger (december 2018).

Rettigheder (2295 15 og 2296 15)             

Inventar (2295 20)

Besætning (2295 25)

Flerårige afgrøder (2295 31)

Råvarer og hjælpematerialer (2295 32)

Varer under fremstilling (2295 33)

På konto 1916 kan jord- og foderbeholdninger ikke adskilles. Derfor er der fra 23.01.2020 en advarsel, hvis der er ultimo på kontoen, og der er bedt om beregning af skat på 2295 30 og/eller 2295 33. 
Kontoen medregnes her, lige som den indgår i Varer under fremstilling i årsrapporten og i skatteafstemning i skattebilag.

Fremstillede varer og handelsvarer (2295 30)
Du kan vælge mellem to metoder: Med eller uden skattemæssige foderbeholdninger.
Du styrer ved at skrive ja eller nej til ”Medtag altid foderbeholdninger” i ruden med supplerende oplysninger. Hvis der er fuldt skattemæssigt foderbeholdningsregnskab på ejendommen bliver beholdningerne dog altid medregnet.

 Metode 1: MED foderbeholdninger 

Metode 2: Uden foderbeholdninger

Øvrige varelagre (2295 34)

Leasingforpligtelse (2295 59)

Konjunkturudligning (2295 80-89)

VS-opsparing (2295 90-99)