Ø90 – Værdipapirer – Investering i værdipapirer

Aktier og anparter 

1. Find ud af om papiret er børsnoteret eller ej.
   Vælg kontonummer ud fra dette.
   Altid nyt kontonummer til nyt køb. (Dog ikke hvis det er samme slags og stykstørrelse)
2. Noter oplysninger om:
   • Papirets navn (kontotekst)
   • Købsbeløb inklusive omkostninger og pålydende/nominel værdi (kontotekst) er bedre end stykpris, fordi der kan ændres stykstørrelse.

 Obligationer

1. Find ud af om papiret er sort- eller blåstemplet
2. Find ud af om obligationen er dansk eller udenlandsk
3. Noter oplysninger om:
   • Papirets navn og land (kontotekst)
   • Serie og rentesats (kontotekst)
   • Udløbsår (kontotekst))
   • Sort/blå (notat)
   • For sorte og udenlandske: købsbeløb inklusive omkostninger (suppl. kontotekst) + nominel/pålydende eller kurs
4. Find ud af om købet af obligationen hører til i PS eller VS.

Blåstemplede obligationer omfatter obligationer, som på udstedelsestidspunktet har ligget på niveau med eller over mindsterenten.
Sortstemplede obligationer har ikke opfyldt mindsterenten på udstedelsestidspunktet. Kursgevinstloven § 14.  

Oversigt over kursgevinstbeskatningen

1.  Der er dog skattepligt, hvis kreditor er hovedaktionær i debitor. Tilsvarende er der skattepligt, hvis debitor er en person/et dødsbo, der driver næringsvirksomhed med finansiering, og kreditor er nærtstående til debitor. 
2.   Kursgevinst ved indfrielse af kontantlån beskattes normalt ikke, hvis lånet indfries i perioden fra 6 mdr. før til 6 mdr. efter en ejendomshandel 
3.   Kursgevinst og kurstab vedrørende fordringer og gæld i fremmed valuta medregnes for personer herunder personligt erhvervsdrivende kun, hvis beløbet i alt overstiger 1.000 kr. 
4.   Der er dog ikke fradragsret for tab ved udlån til koncernforbundet selskab, jf. kursgevinstlovens § 4. 
5.   Generelt konteres kun skattepligtige gevinster og fradragsberettigede tab. De øvrige kursreguleringer håndteres ved udskrift af regnskab af rapportgeneratoren, som saldoen på de konti, der indeholder de pågældende aktiver og passiver.

Finansielle kontrakter - kursgevinstloven § 29

• Strukturerede lagerbeskattede obligationer = finansielle kontrakter.
• PS 2050, ægtef. 2050 50 (husk ret kode hvis 2050 5X).
• VS 2052.
• Stigning i kurs indtægtsføres PS 5279 76, VS 5278 76, ægtf. 5277 76.
• Fortjeneste ved salg PS 5279 78, VS 5278 78, ægtf. 5277 78.
• Fald i kurs eller tab ved salg kan fratrækkes hvis der er tilknytning til Virksomheden (det er ikke nok, at de står i VS).
• Hvis ikke-erhvervsmæssig tilknytning kan tab modregnes i fortjenester andre finansielle kontrakter indeværende år, eller fratrækkes hvis der siden 2002, er sket beskatning af en nettogevinst på finansielle kontrakter.
• Resterende tab kan fremføres til modregning.

Husk at notere gevinst/tab finansielle kontrakter i note 80. 

Investeringsbeviser

1. Det er afgørende at sikre sig, om værdipapiret er en aktie eller et investeringsbevis. Investeringsforeninger kan være registreret som aktieselskab, og hvis man ejer beviser deri, så er det almindelige aktier.
2. Find ud af typen og undersøg, om de skal placeres i virksomhed eller privat.
   Der er følgende typer af investeringsforeninger:
   • Udloddende investeringsforeninger
     • Rene obligationsafdelinger (investerer i danske og delvist i udenlandske obligationer)
     • Rene obligationsafdelinger (investerer i udenlandske obligationer)
     • Blandede afdelinger (investerer i obligationer og aktier)
   • Udloddende investeringsforeninger (investerer i aktier)
   • Investeringsselskaber
     • obligationsbaserede
     • aktiebaserede
   • Akkumulerende investeringsforeninger
     Typen kan for eksempel findes på pengeinstituttets hjemmeside / kurslister / revisormanual
3. Noter oplysninger om:
   • Papirets navn (kontotekst)
   • Typebetegnelse (kontotekst)
   • Kurs eller købsbeløb + nominelt beløb
   • Fondskode (notat til denne og fremtidige perioder, af hensyn til senere brug)
   • Akkumulerende eller ej (notat til opgørelsen)

Finansielle instrumenter
Swaps, terminskontrakter, optioner, spot-forretninger mv.)

Vigtigt!! At have alle papirer inklusive markedsværdien ultimo året. Alle pengetransaktioner skal bogføres enkeltvis (ikke modregning mellem ind- og udbetaling) efter kredsens anvisning om kontonummer.

Af hensyn til underskud fremføres og modregnes tab i tidligere gevinst (noteres i note 80).

Opgørelse arbejdsgang 
Beregn først billedet.

Obligationer/Aktier
Beregn (kvantum kommer automatisk).

Lav et notat, hvis en afvigelse skyldes ændring i stk. antal på aktier.

Tab/Gevinst aktier
Kontering af aktieindkomst

Selvangivelsen i Ø90 for personligt drevne virksomheder udfyldes. Se indholdet i definition af selvangivelse i vejledningen.

Indlån, tilgodehavende / Prioritetsgæld, varegæld

TIPS:

• Få rettelser: Tast korrekt saldo oven i beløbet (når der er beregnet) – tast Enter og slutpostering fremkommer – ved at taste oven i beløbet, kan der laves mere end én postering i billedet.
• Flere rettelser: Tast korrekt saldo oven i beregnet beløb - tast [Ctrl + F] og posteringsforslag fremkommer.
• Rettelser til tilgodehavende og varegæld kun hvis modposter er uden moms, ellers rettes i kasseregistrering.

Undtagelse: Renteperiodisering, kursregulering (tastes som U-postering i [Ctrl + I].

Hvis der er valgt lagerprincip vedr. udlandslån, gælder valget også for fordringer i udenlandsk valuta.  Ligeledes gælder det blandede investeringsbeviser og obligationsbaserede investeringsbeviser.